浅析中小企业完善内部控制体系的构建‘太阳成集团官网’

概要预示着中国社会经济的日益发展，中小企业在扩大出口、获取低收入、减少国家财政收入方面充分发挥最重要起到，制造业作为中小企业发展的支柱产业，是我国城镇低收入的主要渠道。企业内部掌控是提升企业竞争力的关键，完善有效地的内部掌控被视作是现代企业强化经济管理、提升经济效益、确保财务信息现实可信、维护资产安全性原始、以及构建企业战略目标的有效地手段。

长久以来，我国中小企业对内部掌控的了解意味着局限于内部会计掌控，但这种偏向正在再次发生改变。从目前主流内部掌控理论发展趋势来看，我国中小企业在内部掌控研究与实践中方面，没牵涉到到深层次的问题，还无法符合企业利益相关者的拒绝和希望。内部掌控要构建其目标，必需突破原本的理论容许，向着企业管理和风险管理方向发展。我国制造业中小企业内部掌控建设还正处于跟上阶段，在内部掌控理论与实务层面皆与美国等发达国家不存在根本性差距，进而影响其身体健康发展。

本文以企业内部掌控演变和理论说明为研究起点，同时以朝阳市兴盛机械制造有限公司为事例，综合运用案例分析、概括分析等研究方法，对制造业中小企业内部掌控现状及不存在的问题展开调查分析，最后融合公司实际情况明确提出一些不切实际的改良建议。全文共计分成五部分，第一部分首先讲解了内部掌控和制造业中小企业的涉及理论，具体了本文研究的理论基础和研究内容，第二部分对中国中小企业内部掌控的现状展开分析，认为了中国中小企业内部掌控面对的问题和制约因素，第三部分分别从掌控环境、风险评估、掌控活动、信息与交流、监督、企业文化这六个角度探究了企业内部掌控体系的建构中不存在的问题，第四部分针对前一部分不存在的问题分别展开综合评价并明确提出合理建议，第五部分成全文结论。关键词：内部掌控；中小企业；制造业；问题；措施1研究背景和意义随着市场经济的更进一步发展，新兴的中小企业异军突起，沦为社会经济体系的最重要构成部门。中国的中小企业数量多、分布广，早已沦为承托经济快速增长、吸取就业人口、确保经济和社会平稳的最重要力量，其起到和地位随着国民经济战略性调整而日益突出。

然而，中国每年都有非常数量的中小企业破产，毕竟，内部管理混乱、缺少有效地的内部掌控是其主要原因之一。为了规范中国企业实行内部控制措施，财政部、证监会、审计报告、银监会、保监会在2008年6月28日牵头公布了《企业内部掌控基本规范》，2010年4月26日，五部委又牵头公布适当的一整套提示，还包括18项《企业内部掌控应用于提示》、《企业内部掌控评价提示》和《企业内部掌控审核提示》。规范和提示明确指出，从2011年1月1日起，境内、外同时上市的公司必需继续执行《企业内部掌控基本规范》和《企业内部掌控设施提示》的拒绝，并公开发表透露公司内部掌控制度设计和运营的有效性。

由于中小企业的规模一般较小，人员数量较较少，在企业内部，一个工作人员所分担的职责范围往往小于大型企业内部的权责设置，同时大同小异大型企业一个业务操作者可以有多人继续执行而构成互相抵挡机制，中小企业的许多业务往往不能由仅有的几个人合租已完成，这种缺少抵挡的、人员素质起着关键作用的流程操作者方式客观上使得中小企业的运营操作者不存在相当大的风险。因此，对于中小企业来说，其内部掌控制度运营有效地的前提在于一个科学有效地的内部掌控体系的建构。中小企业完备内部掌控体系的意义在于：（1）内部掌控建设是中小企业持续身体健康发展的基础依照系统论的观点，较好的内部掌控体系可以对企业的有效地运作产生很大的影响，同时依照生物学的观点，对企业内外部影响因素的辨析也是包含一个企业的掌控机制否有效地的关键，因而对于中小企业来说，其内部掌控体系的有效地建构是企业持续身体健康发展的基础；（2）内部掌控的改良可以增进中小企业经营的持续运作从中小企业发展的外部环境来看，由于我国既定的经济体制的制约，中小企业的外部发展环境经常出现的风险因素也许对于大型企业会包含过于大威胁，但是对于中小企业的存活却不存在较小的威胁，因而，中小企业的内部掌控体系的改良，不利于中小企业更为适应环境现有的经济大环境和经济体制，构建持续经营；因此，较好的内部掌控体系在中小企业发展中起着至关重要的起到，特别是在是在当前，中小企业的业务经营面对着国际上外资企业和国内大型企业的双重竞争和考验，如何完备中小企业内部掌控建设问题从而为中小企业发展获取较好的确保，沦为中小企业内部掌控机制完备过程中首当其冲应该解决问题的问题。

2研究内容本文从中小企业的内部掌控问题应从，分析我国中小企业内部掌控的现状，以朝阳市兴盛机械制造有限公司为事例，分别从掌控环境、风险评估、掌控活动、信息与交流、监督、企业文化这六个角度分析公司内部掌控环节不存在的问题，并明确提出合理的政策建议。3研究方法本文使用规范性研究方法，对于中小企业内部掌控展开理论阐述，并且阐释了我国中小企业内部掌控的现状，使用案例研究的方法，分析了中小企业内部掌控不存在的问题，明确提出了改良兴盛机械制造有限公司内部掌控建设的政策建议，通过建构企业内部掌控体系的整体框架，提升兴盛机械制造有限公司内部掌控的有效性。一、中小企业内部掌控阐述(一)内部掌控理论1.内部掌控理论综述1995年，美国会计学不会、美国登记会计师协会等构成的“COSO委员会”（发动的组织委员会）将内部掌控定义为“由企业董事会、经理阶层和其他员工实行的，为运营的效率和效果、财务报告的可靠性、涉及法令的遵循性等目标的达成协议而获取合理确保的过程。

主要还包括：掌控环境、风险评估、掌控活动、信息和交流、监督等内容。”我国在2008年施行的《企业内部掌控基本规范》中认为：“内部掌控是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实行的、目的构建控制目标的过程。内部掌控的目标是合理确保企业经营管理合法合规、资产安全性、财务报告及涉及信息现实原始，提升经营效率和结果，增进企业构建发展战略。”有所不同的国家对内部掌控具有有所不同的了解和解读，在本质上这些定义基本相同。

本人指出：内部掌控是企业通过一套由点、线、面融合而出的自我调节与约束的控制系统，通过合理的方式回避风险，从而使企业取得持续发展。2.内部掌控理论发展历程内部掌控理论最先从西方产生，各界普遍认为内部掌控由内部抵挡发展而来，经历了5个发展阶段，分别是：跟上阶段、演化阶段、提升阶段、演变阶段、提高阶段。第一阶段，跟上阶段，即内部抵挡阶段。最初内部掌控的基本目的是查错防弊，通过职务分离出来和账目比对，将钱、账、物等会计学事项为主要掌控对象，以超过企业内部互相抵挡。

内部掌控作为一项专用名词和原始概念，直到20实际30年代才被人们明确提出、了解和拒绝接受，但其核心主要注目于会计学领域。第二阶段，演化阶段，即内部掌控制度阶段。

20世纪40年代至70年代，内部掌控开始区分为内部会计掌控和内部管理控制两方面，主要通过构成和实行一整套内部掌控制度（方法和程序）来实行掌控。内部掌控的目标除了维护的组织财产安全性外，还包括促进会计信息的可靠性、提升经营效率和遵循既定管理方针。

第三阶段，提升阶段，即内部控制结构阶段。20世纪80年代至90年代初，这一阶段开始把掌控环境作为一项最重要内容与会计制度、控制程序一起划入内部控制结构之中，是内部掌控理论研究的一个新的突破性成果。第四阶段，演变阶段，即内部掌控统合框架阶段。

1992年9月，美国反欺诈财务报告委员会（一般来说以其首任主席的名字命名为Treadway委员会）的发动的组织委员会（COSO）公布了一份报告《内部掌控：统合框架》，标志着内部掌控转入了一个新的发展阶段。第五阶段，提高阶段，即全面风险管理阶段。2004年，Treadway（美国反欺诈财务报告委员会）辖下发动的组织委员会公布了《企业风险管理—统合框架》（ERM—IF），这是一个广义的风险管理定义，限于于各种类型的的组织、行业和部门，企业风险管理是一个由人参予的过程，牵涉到一个企业各个层次员工。

（二）中小企业1.概念中小企业，指资产、资金规模并不大，管理、工作人员不多，管理幅度比较较小的企业。中小企业业务活动非常简单，其经营方式上一般来说使用业主必要管理，不受外界活动阻碍较小，是最简单的集权式管理。

中型企业多使用直线职能制结构展开管理，设置适当的职能部门，实施经理统一指挥与指导，已完成日常管理工作。制造业中小企业是指职工人数在2000人以下，或年销售额在3亿元人民币以下，或资产总额在4亿元人民币以下的制造业企业。2.中小企业经营特点（1）对市场变化的适应性强劲，机制灵活性，能充分发挥“小而专”，“小而活”的优势中小企业由于自身规模小，人、财、物等资源比较受限，既无力经营多种产品以集中风险，也无法在某一产品的大规模生产上与大企业竞争，因而，往往将受限的人力、财力和物力投向那些被大企业所忽视的细小市场，专心于某一细小产品的经营上来不断改进产品质量，提升生产效率，借此在市场竞争中站稳脚跟，进而取得更大的发展。中小企业通过专业化生产同大型企业创建起紧密的协作关系，不仅在客观上有力地反对和增进了大企业发展，同时也为自身的存活与发展获取了可信的基础。

（2）中小企业是茁壮最慢的科技创新力量现代科技在工业技术装备和产品发展方向上具有两方面的影响，一方面是向着大型化、集中化的方向发展；另一方面又向着小型化、分散化方向发展。产品的小型化、分散化生产为中小企业的发展获取了有利条件。

许多中小企业的创始人往往是大企业和研究所的科技人员，他们常常集治理者、所有者和发明者于一身，对新的技术发明创造可以立刻付诸实践。（3）经营范围过甚广，成本较高，提升经济效益艰难一般来讲，大批量、单一化的产品生产才能充分发挥巨额投资的装备技术优势，但大批量的单一品种不能符合社会生产和人们日常生活中一些主要方面的市场需求，当经常出现某些小批量的个性化市场需求时，大企业往往无法符合。因此，面临当今时代人们更加引人注目个性的消费市场需求，消费品生产已从大批量、单一化改向小批量、多样化。

虽然中小企业作为个体普遍存在经营品种单一、生产能力较低的缺点，但从整体上看，由于量大、点多、且行业和地域产于面广，它们又具备切合市场、附近顾客和机制灵活性、反应快捷的经营优势，因此，有利于适应环境多姿多态、千变万化的消费市场需求；非凡是在零售商业领域，居民日常零星的、多种多样的消费市场需求都可以通过千家万户中小企业灵活性的服务方式获得符合。3.起到制造业中小型企业在国民经济中正处于最重要地位，于是以逐步沦为发展社会生产力的主力军；在农村经济中正处于主体地位；中小型企业是大型企业不可缺少的伙伴和助手。二、我国中小企业内部掌控现状内部掌控制度是为了确保企业日常运作遵循产权利益归属于而奠定的一套规则，是企业降低成本的最重要手段，是企业全面管理的策略。

目前，我国多数中小企业的内部掌控制度过于全面，没覆盖面积所有的部门和人员，没渗透到企业各个业务领域和操控环节，使中小企业各项工作秩序恐慌、核算不实、信息杂讯，内部掌控体系不存在诸多问题：（一）内部掌控体系不完善大部分中小企业由于人员较少、规模有限，企业内部各项事宜皆由企业领导一人要求，这些民营企业家依赖自己对市场的判断能力和个人的冒险精神已完成了企业资本的原始积累，他们一般来说对更好的侧重企业的盈利能力，指出企业内部掌控不最重要，导致内部掌控制度不全面、无法覆盖面积所有的部门和人员。如企业常规票据分管制度、最重要空白凭证交给用于制度、会计人员分工内部抵挡原则皆没创建，甚至一些企业人为编造会计学数据，设置“小金库”，掩饰收益、蓄意洗钱等；（二）内部掌控的管理基础工作脆弱监督、检查不力，考核和奖惩力度过于，管理政治性大，制度化、规范化和程序化劣，没支出或支出弹性过大，导致管理粗犷，职能部门职责不明，信息通畅；（三）风险评估和风险管理水平不低中小企业内部掌控体系应该提升识别和分析风险的能力，对高风险领域及时强化管理，企业管理层需慎重留意各部门的风险，采行适当的管理措施。

目前显然，我国中小企业的风险意识并不行提升到理应的高度，缺少受限的风险管理机制；（四）缺少有效地的监督机制我国已构成了还包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但由于我国证券市场刚跟上，普遍存在着监管法规迟缓、监管手段领先和监管力度过于等现象，使得对中小企业的监督效果却不尽人意。一些企业虽然另设内部审核，却无法充分发挥其职能，一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，肆意侵吞公款，利用欺诈发票非法占有企业资金等。

结束语总之，随着中国市场经济的不断完善和发展，市场在大大地展开细分，它们为中小企业的发展带给挑战的同时，也给中小企业的发展带给新的机遇，而企业内部掌控就是保证企业在白热化的经济浪潮中站稳脚跟的砝码，有了领导组的推崇与员工的诚信，公司按照会计学法规制订精确做到的掌控活动的整体框架，为内部掌控建设较好的环境。内部掌控作为企业管理的最重要组成部分，创建并完备企业内部掌控体系是创建现代企业制度的关键，完备企业内部掌控，是目前各界较为注目的话题之一，但内部掌控的强化不是短期内就可以已完成的，也不是全然地依赖个人就可以已完成的，必须依赖企业的每一位员工。中小企业的内部掌控是一个全方位的整体，它跨越着企业的每一个方面，要完备企业的内部掌控制度，必须各个部门的人员来展开因应，只有这样才能最大限度地转变中小企业内部掌控的现状，使中小企业身体健康、持续的发展。

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